C/O申请中的原料、单耗与生产工序

货物能否取得原产资格，在选定原料种类、原料供应商和设置生产线时就已决定，而不是等到准备C/O申请材料时才决定。货物一旦生产完毕，几乎没有补救余地。申请签发C/O的实质，是用单证证明货物符合为该货物规定的原产地标准。证明工作围绕三类主要单证展开。

本栏目介绍的就是这三类主要单证：投入原料来源单证，原产地标准符合情况说明表（其中体现原料单耗），以及生产工序说明。制单时，这三类单证最费时间。后续核查时，它们也是核查得最细的部分。

• 货物能否取得原产资格，在选定原料、供应商和设置生产线时就已决定；货物一旦生产完毕，几乎没有补救余地。
• 用于证明的单证资料围绕三类单证展开：投入原料来源单证，原产地标准符合情况说明表（其中体现原料单耗），以及生产工序说明。
• 越南境内采购的原料并不当然具备越南原产资格；要计为原产材料，需要有第05/2018/TT-BCT号通知附录X规定的越南境内生产商或原料供应商原产地声明，并附佐证材料。
• 说明表按第05/2018/TT-BCT号通知附录II至附录IX的格式编制，依所适用的原产地标准选用。
• 说明表必须同时与以下四个方面相符：已购进的原料数量、出口成品数量、生产工序和产品的原产地标准（四向核对）。
• 原料单耗表是内部资料，不在提交的申请材料之列；核查时，已提交的申请材料所载单耗数字会与企业账册核对。
• 宜在原料采购合同中约定，由越南境内供应商提供附录X。

对每一种原料，都必须能回答一个问题：它从哪里来，原产地是哪里。常见情形有三种。

工厂自行进口的原料，以该批原料的进口报关单证明。报关单既载明来源，又载明价值，因此是整套申请材料中证明力最强的一类单证。

越南境内采购的原料，以卖方的增值税发票证明。有一点需要注意：在越南境内采购不等于原料具备越南原产资格。由另一家企业进口后转售的原料，仍是非原产材料。如果没有单证证明并非如此，C/O签证机构会将这部分计为非原产材料。

越南境内采购且本身取得越南原产资格的原料，要用到2018年4月3日第05/2018/TT-BCT号通知所附的附录X，全称为越南境内生产商或原料供应商原产地声明。供应商签署该声明，并附其自身的原产地佐证材料。由此，这部分原料在计算价值成分或判定是否发生税则归类改变时，计为具备越南原产资格的原料。

对采购方来说，这意味着：要求越南境内供应商提供附录X的条款，宜直接写入原料采购合同，而不是等有了出口订单之后再去索要。

这是最重要的一类单证，因为企业以它确认自己的货物符合越南原产地标准。

说明表需要完整体现四组信息：生产该产品所用的各种原料；每单位产品所用各种原料的数量；每项投入原料的价值；以及这些原料如何符合成品HS编码所适用的原产地标准。

第05/2018/TT-BCT号通知附有各标准对应的说明表格式，从附录II到附录IX，包括完全获得标准的说明表（分有增值税发票和无增值税发票两种情形）、税则归类改变标准的说明表、微小含量标准的说明表、从价百分比标准的说明表、区域价值成分标准的说明表，以及在一个成员方完全生产标准的说明表。按所适用的标准选对格式是第一步。选错格式，整张表都要重做。

四向核对。为申请签发C/O而提交的说明表，必须同时与以下四个方面相符：

• 与进口报关单和增值税进项发票所载的已购进原料数量相符。
• 与出口成品数量相符。
• 与申请材料中所述的生产工序相符。
• 与为出口产品规定的原产地标准相符。

只要有一个方面不符又无法作出说明，申请材料就会被退回。C/O签证机构常用的最简单的核对方法是：用出口产品数量乘以说明表中的单耗，再与进口报关单和进项发票上的原料数量比较。如果计算结果超过已申报的原料数量，就说明企业填报的原料用量多于能够证明的原料数量。

扣减表。已用于上一批货物C/O的原料，不能重复用于下一批。企业用同一笔购进原料出口多批货物的，需要逐次记录申请签发C/O时已扣减的部分。扣减表不在提交的申请材料之列，但后续核查时会被问到。

第三类单证：生产工序说明

生产工序说明回答一个问题：在越南进行的工序是否超出简单加工或处理工序的范围。这一范围由第31/2018/NĐ-CP号法令第9条规定。

一份可用的工序说明要满足三项要求。第一，如实描述工厂里实际进行的生产，而不是设备技术资料的译文。第二，足够详细，使阅读的人能够看出原料在哪道工序投入、在哪道工序转变为何物。第三，与说明表一致：说明表中列明的原料必须出现在工序中，反之亦然。

有些货物的原产地标准是特定加工工序，常见于纺织服装和化工品。对这些货物，生产工序说明同时也是证明符合该标准的直接证据，而不只是辅助资料。

这一点常被混淆。原料单耗表由企业自行编制并保存，用于生产管理，也用于接受核查时作出说明。申请签发C/O时，它不在提交的申请材料之列。提交的是原产地标准符合情况说明表，其中体现原料单耗。

这一区别在后续核查环节很重要：有关主管部门核查时，已提交的申请材料所载单耗数字会与企业账册中的实际单耗核对。

签订原料采购合同前宜做的三件事

• 查询拟购原料的HS编码和成品的HS编码，并与成品适用的原产地标准对照。如果标准是章改变，而原料与成品同属一章，那么无论加工到什么程度，采用这种原料的方案都不能满足该标准。
• 确定供应商是否位于拟适用协定的成员方境内，以判断能否累积。
• 把提供原产地佐证材料（供应商在越南境内的，包括附录X）的要求写入采购合同条款。

每个协定的产品特定原产地规则载于该协定的专门通知，详见栏目各自贸协定的原产地标准与C/O格式。

如果您正在编制说明表，还不确定各项数字是否相符，可以把原料进口报关单、进项发票、出口成品数量和成品HS编码发给我。我会重新做一遍四向核对，指出哪个方面不符。

我在这里做的，是凭现有资格证书开展的原产地单证和报关业务，不是针对具体案件的法律意见。

联系表单

• 越南产货物的C/O申请材料。从首次经营者档案登记到每批货物的申请材料。
• 原产地情况说明、C/O申请材料保存与后续核查。需要保存什么，事后被询问时如何答复。
• 货物具备越南原产资格的条件。完全获得、实质性改变，以及判定原产地时不予计算的工序。

黄玉光 Hoang Ngoc Quang（QuangLogi）

已由越南海关依2025年2月20日第249/GSQL-TH号公文核发识别编号的报关代理企业工作人员。
报关业务证书编号165/2018/KHQ-HN。
江苏远洋国际运输有限公司 GIANG TO VIEN DUONG INTERNATIONAL TRANSPORT Co., Ltd.（Luchi Vietnam）副总经理。
依第1003/QĐ-BCH号入会决定加入越南物流人力资源发展协会（VALOMA）。
在司法学院服务国际一体化律师职业培训课程（第九期）接受律师职业培训。
在中国、越南、柬埔寨线路从事单证和海关手续十余年，包括越南出口货物C/O申请材料和中国进口货物C/O材料。
关于作者

本文是我从直接制单的经办人角度撰写的。示例中的客户信息均已作匿名化处理。